Eine neue Resolution MH-DGT-ICD-RES-0005-2024, veröffentlicht in „Alcance N. 53“, ändert die gemeinsame Resolution zum allgemeinen Geltungsbereich für das Transparenz- und Endbegünstigtenregister N°DGT-ICD-R-06-2020 vom März 26, 2020. Es legt fest, dass die Subjekte, die zur Abgabe der ordentlichen Erklärung für das Jahr 2024 verpflichtet sind, dies zwischen tun müssen 1. Juli und 31. Juli 2024. In den folgenden Jahren wird die Erklärung im April eingereicht, wie im Beschluss vorgesehen. Dies ist auf Anpassungen zurückzuführen, die nach der Aufhebung des Exekutivdekrets Nr. 41040-H von 2018 durch das Exekutivdekret Nr. 44390-H vom Februar 2024 vorgenommen wurden, das die „Vorschriften für das Register für Transparenz und wirtschaftliches Eigentum“ festlegt. Die Anpassungen umfassen Änderungen am Computersystem, das von der Zentralbank von Costa Rica für die Einreichung von Erklärungen verwaltet wird. Die Verlängerung der Frist zur Abgabe der ordentlichen Erklärung gilt nur für den Zeitraum 2024.

Die Verordnungen des Transparency and Beneficial Ownership Registry (RTBF), die durch das Executive Decree 44390-H erstellt und in Scope Nr. 50 von La Gaceta 45 veröffentlicht wurden, führen mehrere wichtige Änderungen zu den vorherigen Vorschriften ein:

• Einschränkung der Abgabe von Steuererklärungen durch Sondervollmachten: Die Möglichkeit für Sondervollmachtsinhaber (POA-Inhaber), Steuererklärungen einzureichen, wird abgeschafft, außer in Ausnahmefällen, in denen Generalvollmachten oder „apoderados generalísimos“ Steuererklärungen einreichen dürfen.

• Neue Funktionalität in Central Directo: In Central Directo wird eine neue Funktionalität implementiert, um wirtschaftliche Eigentümer automatisch zu ermitteln.

• Warnung bei Nichteinreichung von Steuererklärungen und Ort der Meldungen: Für den Fall, dass keine Steuererklärungen eingereicht werden, werden Warnungen und Benachrichtigungsstellen eingerichtet.

• Die neue Definition von Nichtkonformisten: Es definiert neu, wer im Sinne des RTBF als Nichtkonformer gilt.

• Sechsmonatige Frist für Anpassungen des Gemeinsamen Beschlusses von allgemeiner Tragweite: Der Generaldirektion für Steuern (DGT) und dem costaricanischen Drogeninstitut (ICD) wird eine sechsmonatige Frist eingeräumt, um Anpassungen an der gemeinsamen Resolution von allgemeiner Tragweite vorzunehmen.

• Aufrechterhaltung der Verpflichtungen für den RTBF 2024: Die Verpflichtung zur Einhaltung des RTBF bis April 2024 bleibt bestehen.

Zusätzlich zu diesen Änderungen enthält die Verordnung unter anderem Einzelheiten zu den Verantwortlichkeiten für die Bereitstellung von Informationen, zu den Verfahren für die Bereitstellung von Informationen durch gemeinnützige Organisationen, zur automatischen Bestimmung der wirtschaftlichen Eigentümer und zu Definitionen der wirtschaftlichen Eigentümer je nach Art des Unternehmens. Außerdem werden die zur Einhaltung der RTBF-Erklärung gemäß Artikel 3 der neuen Verordnung verpflichteten Parteien festgelegt: 

1. Juristische Personen, die im Nationalen Register eingetragen sind, sowie alle Personen, denen das Nationale Register eine gesetzliche Identifikationsnummer zugewiesen hat.
2. Private Trusts, die Eigentum, Vermögenswerte oder Rechte besitzen oder verwalten, einschließlich ausländischer Trusts, die in Costa Rica tätig sind und/oder über eine vom nationalen Register zugewiesene gesetzliche Identifikationsnummer verfügen.
3. Administratoren von Ressourcen Dritter.
4. Non-Profit-Organisationen und deren Niederlassungen, Auslandstöchter internationaler Non-Profit-Organisationen.
5. Innerhalb des institutionellen dezentralen öffentlichen Sektors müssen folgende Personen die Erklärung abgeben: staatliche öffentliche Unternehmen, nichtstaatliche öffentliche Unternehmen und nichtstaatliche öffentliche Einrichtungen, sofern sie private juristische oder natürliche Personen als Anteilseigner am Kapital haben.

Aufgrund der neuen Vorschriften hat die Anwaltskammer von Costa Rica die Exekutive aufgefordert, die jüngste Verordnung über das Register für Transparenz und wirtschaftliches Eigentum zu widerrufen, mit der Begründung, dass sie gegen die Grundsätze der normativen Hierarchie und Rechtmäßigkeit verstößt und über die Vorschriften hinausgeht Macht durch Widerspruch zu den im Bürgerlichen Gesetzbuch und im Allgemeinen Gesetz über die öffentliche Verwaltung festgelegten Bestimmungen in Bezug auf die Befugnisse (Mandate). Der Verband weist darauf hin, dass er sich das Recht vorbehält, geeignete rechtliche Schritte einzuleiten, wenn die Regelung nicht aufgehoben wird, und fordert die Exekutive dringend auf, eine Lösung zu suchen, die im Einklang mit der Rechtsordnung steht.

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