Con la cantidad sustancial de propiedades de alquiler en Costa Rica, es importante que los propietarios que alquilan sus propiedades conozcan y recuerden los cambios legales que entraron en vigencia en 2018. Además, los cambios a la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas (Ley # 9635) entró en vigencia en 2019.

Por El rsolución N°DGT-R-012-2018, las autoridades tributarias de RC establecieron el uso obligatorio del sistema de factura electrónica para todos los contribuyentes, incluidos los alquileres de bienes raíces, a partir del 1 de septiembrest 2018. Los propietarios de propiedades de alquiler que no cumplan con las normas están sujetos a una multa y multas.

Antes de la aprobación de la Ley # 9635, el impuesto sobre la renta aplicable se calculaba sobre la utilidad anual de la empresa: ingresos, menos gastos, dentro del año fiscal. Estos impuestos sobre la renta se presentaban anualmente a través de un formulario D-101 y los alquileres a largo plazo no estaban gravados con el impuesto al valor agregado (IVA).

Con la aprobación de la Ley # 9635, ahora se presentará el impuesto sobre la renta de las propiedades de alquiler. mensual a través de un formulario D-125. La ley permite que:

1. El 15% de los gastos de los ingresos por alquiler pueden realizarse sin prueba.
2. Esto crea una base imponible del 85% de los ingresos por alquiler.
3. La tasa impositiva es el 15% de la base imponible (85% de los ingresos por alquiler).

Los alquileres residenciales estarán gravados con el 13% de IVA si el monto del alquiler excede 1.5 del ingreso promedio del salario base de Costa Rica (alrededor de USD $ 1,085). Los arrendamientos comerciales están sujetos al IVA independientemente del monto del alquiler mensual.

Mensualmente, los propietarios deben retener, declarar y pagar el IVA utilizando el formulario de impuestos D-104: 13% de los ingresos por alquiler pagado por el arrendatario. También mensualmente, los propietarios deben presentar y pagar el impuesto sobre la renta a través del formulario de impuestos D-125 como se describe anteriormente. Por ejemplo:

• El arrendatario paga $ 2,000 USD por el alquiler, más 13% de IVA = $ 260
• Gastos permitidos por ley 15% de los ingresos por alquiler = $ 300 
• Base imponible = $ 1,700
• Impuesto sobre la renta a pagar = $ 255 ($ 1,700 x 15%)

Requisitos del empleador

Existe una excepción que permitirá a los contribuyentes continuar declaración anual de impuestos (formulario D-101). Deben tener un empleado en nómina que esté debidamente registrado en ambos Caja Costarricense de Seguro Social (CCSS, o seguridad social) y Instituto Nacional de Seguros ” (INS o seguro de compensación laboral). Esto se puede evaluar en cada caso debido a los pasivos laborales.

Estas obligaciones relativas a los empleados legales son dignas de mención:

1. Los impuestos sobre la nómina asociados representan alrededor del 28% del salario bruto del empleado.
2. La compensación a los trabajadores es, en promedio, del 2% dependiendo de la descripción del trabajo.
3. El bono de Navidad - Aguinaldo - es obligatorio anualmente. Es 1/12th del salario bruto total.
4. Dos semanas de vacaciones pagadas también son obligatorias.

La lista anterior cubre los requisitos de nómina muy básicos. Se debe enviar un formulario de registro, que incluya copias de la identificación del empleado, dentro de los ocho días posteriores a la contratación de un nuevo empleado para evitar multas y sanciones ante CCSS e INS.

Es muy recomendable tener un acuerdo laboral por escrito que detalle el salario, las horas, la descripción del trabajo y todos los demás asuntos relevantes. 

Es importante comprender completamente las leyes fiscales y laborales relacionadas con el alquiler de una propiedad y la contratación de personal para una propiedad de alquiler, como una empleada doméstica, un ama de llaves o una persona de mantenimiento. Para asistencia, estamos a su servicio en info@gmattorneyscr.com

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