Nuestro ultimo Artículo de LegalEase en la edición de Howler de mayo de 2021 enfocado en los conceptos básicos para hacer una compra de bienes raíces en el paraíso. Este mes echamos un vistazo a los impuestos requeridos. La compra de bienes raíces en Costa Rica tiene muchas variaciones de lo que es común en los EE. UU., Canadá y otros "países de origen". Estos artículos están destinados a proporcionar una descripción general básica.

Impuestos Requeridos

• Tasas de impuestos sobre bienes raíces y recolección de basura

Los impuestos a la propiedad son el 0.25% del precio de compra o del valor registrado, el que sea mayor. La tarifa de recolección de basura es de USD $ 200 por año. 

Estos impuestos son pagaderos al municipio donde está registrada la propiedad, ya sea un año por adelantado o trimestralmente. La fecha de vencimiento para el primer trimestre es el 31 de marzo de cada año.

1. Impuesto de lujo de vivienda 

El impuesto de lujo a la vivienda solo se aplica a casas, condominios o apartamentos por encima de un cierto valor de construcción, que se ajusta cada año. El monto mínimo actual para 2021 es de ₡133,000,000 o USD $240,000.

La fecha de vencimiento es el 15 de enero de cada año. 

Además de pagar el impuesto anualmente, los propietarios correspondientes deben llenar el formulario denominado 'Formulario Único de Inscripción, Declaración y Pago Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda, Ley #8683, cada tres años. La próxima fecha de evaluación para la presentación de este formulario será en 2022.

• Impuesto de sociedades anual

Ley 9428: Impuesto sobre personas jurídicas aplica a propietarios de inmuebles registrados a nombre de una sociedad anónima. El monto del impuesto es fijo para corporaciones inactivas, actualmente USD $120. A las personas jurídicas activas se les aplica una tarifa progresiva, dependiendo de su ingreso bruto, siendo el máximo actual de USD $380. Estos montos se ajustan cada año.

El 31 de enero es la fecha de vencimiento del impuesto corporativo anual.

Ver el artículo de la revista.

¡Disfruta de la historia audiovisual!

2. Impuesto sobre ganancias de capital

La Ley 9635 estableció un impuesto a las ganancias de capital del 15%, que se aplica a todos los ingresos por inversiones y bienes raíces. 

Una ganancia de capital surge de la diferencia entre el valor de un activo en el momento de la compra y el valor del activo en el momento de la venta. Si hay una ganancia, es decir, el valor es positivo, esta cantidad debe estar sujeta a un impuesto del 15%.

Precio de compra + valor de las inversiones y mejoras realizadas — el valor de venta X 15% = impuesto a las ganancias de capital a pagar

La ley dispone tres excepciones al impuesto sobre las ganancias de capital requerido del 15%.

• Una exención única para los propietarios que poseían una propiedad antes de que la ley entrara en vigencia el 1 de julio de 2019. Para esta exención única, el vendedor pagará 2.25% sobre el precio de venta bruto.

Precio de venta X 2.25% = impuesto a las ganancias de capital a pagar

• La venta de la residencia/vivienda principal está y estará siempre exenta de ganancias de capital. A estos efectos, según la ley, la “vivienda principal es el inmueble cuyo objeto principal es servir de abrigo, protección y hogar en el que residan sus propietarios”. 
• • Sin embargo, si la propiedad es propiedad de una persona jurídica extranjera y/o persona que no tiene domicilio en Costa Rica, conocida como “persona no domiciliada”, la ley requiere que el COMPRADOR retenga el 2.5% de la compra y venta. el precio de la propiedad para garantizar que se cubra y se pague cualquier impuesto sobre las ganancias de capital.
    
    Precio de venta X 2.5 % = retención del impuesto sobre las ganancias de capital a pagar

Las sociedades costarricenses (ya sea una SA o una SRL) debidamente inscritas en el Registro Nacional se consideran “domiciliadas” en Costa Rica siempre que su domicilio legal (domicilio social) o lugar de negocios (domicilio fiscal) está dentro de Costa Rica.

La venta de bienes inmuebles comerciales o de inversión estará sujeta a pagar las ganancias de capital y presentar el formulario fiscal correspondiente, D-162, para cumplir con la ley. Este formulario deberá ser presentado y pagado por el vendedor antes de los primeros 15 días naturales naturales del mes siguiente a la fecha de ejecución de la compra.

Estamos disponibles para sus preguntas inmobiliarias. Por favor, siéntase libre de contactarnos en info@gmattorneyscr.com