Le 19 août 2024, réforme importante de la loi n° 10165 «Loi visant à remplacer temporairement l'application de la sanction du commerce et la facilitation du paiement de l'IVA dans les secteurs fortement touchés par la restriction sanitaire » a été publiée. Initialement promulguée en avril 2022, elle a été mise à jour pour introduire des changements cruciaux dans l'application des pénalités et faciliter les paiements de TVA pour les secteurs les plus touchés par les restrictions sanitaires.

Cette réforme intervient dans un contexte de fluctuations des recettes fiscales et de difficultés économiques persistantes liées à la pandémie de COVID-19. De nombreuses entreprises, notamment dans les secteurs les plus touchés par les restrictions sanitaires, sont confrontées à des problèmes de trésorerie et au fardeau des dettes fiscales impayées. La réforme vise à alléger ces pressions en proposant des mesures plus souples et plus clémentes pour aider les entreprises à rester à flot.

La loi n° 10.491 récemment approuvée "Loi pour faciliter la régularisation de la condition tributaire en apoyo à la formalité et à la réactivation de l'économieLa réforme de la TVA offre une « seconde chance » aux contribuables qui n’ont pas payé la TVA. En vertu de cette réforme, ces contribuables seront désormais soumis à une pénalité financière au lieu d’une fermeture d’entreprise. Les gros contribuables devront payer une amende équivalente à trois salaires de base (1.386.600 115.550 XNUMX colones), tandis que les autres contribuables devront payer une pénalité équivalant à un quart du salaire de base (XNUMX XNUMX colones).

Cette réforme s’applique aux contribuables qui avaient une procédure de sanction en cours ou avaient été notifiés d’une telle procédure au 31 mars 2022, à condition qu’ils soient à jour de leurs autres obligations fiscales et sanctions. En outre, la réforme prévoit que l’Administration fiscale archive automatiquement les procédures de fermeture d’entreprise initiées avant cette date et qui restent en attente d’exécution.

En évitant les fermetures d’entreprises et en offrant une flexibilité de paiement, la réforme vise à stabiliser ces entreprises, préservant potentiellement des emplois et soutenant l’activité économique dans des secteurs critiques.

Les contribuables défaillants disposent d'un délai de trois mois pour régulariser leurs obligations fiscales. Durant ce délai, ils doivent présenter une demande d'échelonnement du paiement.

Les contribuables doivent respecter des conditions et des exigences spécifiques pour bénéficier des nouvelles mesures introduites par la réforme. Ces directives garantissent que l'allègement prévu n'est accordé qu'à ceux qui remplissent tous les critères nécessaires.

1. La demande doit être présentée dans les trois mois suivant la promulgation de la présente loi.
2. Elle s'applique uniquement aux exercices fiscaux antérieurs à mars 2022, à condition que les déclarations de revenus respectives aient été déposées avant le 16 avril 2022.
3. Lors de la présentation de la demande d'acompte, le contribuable doit être à jour de toutes ses obligations formelles.

Toute autre dette impayée non incluse dans le plan de versement approuvé doit être remboursée pour que le contribuable puisse bénéficier de cette mesure.

Si la demande de versement est refusée, le contribuable bénéficie d'un délai de grâce de 15 jours ouvrables pour effectuer le paiement nécessaire.

Les dispositions de cette réforme ne s’appliquent pas aux dettes détenues par les contribuables ayant bénéficié de la Loi d’Allègement Fiscal COVID-19 (N° 9830) de mars 2020. Si la Loi d’Allègement Fiscal COVID-19 a apporté un soutien crucial au plus fort de la pandémie, cette réforme offre des opportunités supplémentaires aux entreprises qui ne se sont peut-être pas complètement rétablies. 

Par exemple, une petite entreprise qui a manqué plusieurs paiements de TVA en raison d’une baisse de ses revenus pendant la pandémie pourrait éviter la fermeture en payant une pénalité réduite et en concluant un plan de paiement échelonné. Cette approche pratique permet aux entreprises de se concentrer sur la reprise tout en s’acquittant progressivement de leurs obligations fiscales. À long terme, cette réforme pourrait encourager une plus grande conformité fiscale en offrant une approche plus équilibrée entre l’application de la loi et le soutien. 

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