La administración tributaria de Costa Rica, el Ministerio de Hacienda, ha implementado nuevos decretos para controlar la legitimación del capital y erradicar las ganancias financieras ilícitas a través de sociedades en Costa Rica.

El 22 de enero de 2021 se comunica la nueva resolución DGT-R-02-2021 por la que se modifica la anterior resolución DGT-R-075-2019. Esta resolución de 2021 ratifica que las “sociedades anónimas inactivas” (que no generan ingresos) están obligadas a: 

1. inscribirse ante el Ministerio de Hacienda en el Registro Único Tributario (RUT) bajo el código 960113
2. presentar rendimientos anuales de sus activos, pasivos y capital social. En el pasado, solo las corporaciones activas o que producían ingresos tenían la obligación de presentar una declaración ante la oficina de impuestos.  

La nueva ley requiere que se completen y presenten dos formularios: D-140 y un formulario separado aún por determinar. Hay fuertes multas por incumplimiento, desde USD $ 500 a $ 75,000.

Se define como sociedad anónima inactiva: “…aquellas sociedades constituidas en el país que no tengan actividad lucrativa, generadora de ingresos, de fuente costarricense.” Esto incluye todas las sociedades mercantiles, sucursales de sociedades extranjeras y sociedades individuales de responsabilidad limitada.

Se requieren dos pasos para cumplir con la nueva ley:

1. Presentar el formulario D-140 “Declaración de Inscripción en el Registro Único Tributario”, a través de la Administración Tributaria Virtual (ATV) disponible en el sitio web www.hacienda.go.cr. Este formulario cubre información como quién es el representante legal, datos de dirección, información de contacto, etc.

1. Presente otro formulario de impuestos, por definir, que también estará disponible a través de ATV. Este nuevo formulario será una versión más simple del formulario D101, actualmente utilizado para las corporaciones CR activas, para declarar activos, pasivos y capital compartido para todas y cada una de las corporaciones CR.

NOTA

El proceso para presentar y enviar estos formularios de impuestos es a través del portal ATV en línea del departamento de impuestos mencionado anteriormente. El acceso de los contribuyentes a una cuenta de ATV solo es posible si usted:

1. tener una tarjeta de identificación CR o tarjeta de residencia,

 or 

1. solicita un número de identificación fiscal (NITE) y tiene una tarjeta de firma digital. 

Si por alguna razón no puede obtener acceso a ATV, entonces una persona autorizada o un contador debe acceder a la cuenta para presentar los formularios en nombre de su corporación.

Los libros corporativos deberán actualizarse con la misma información que se declarará en los formularios fiscales, a fin de reflejar todos los acuerdos relacionados con el balance de la sociedad, activos, pasivos y valor patrimonial.   

Fechas límites

La primera presentación para corporaciones inactivas será dentro de los 2.5 meses a partir de la fecha de notificación cuando la oficina de impuestos pone a disposición los nuevos formularios de impuestos. Se espera que esto sea en algún momento dentro del segundo o tercer trimestre de 2021. 

Los detalles de esta ley pueden ser complejos y estamos aquí para responder cualquier pregunta que pueda tener. Por favor, siéntase libre de contactarnos en info@gmattorneyscr.com