Diesen Monat diskutieren wir Costa Ricas „Hausluxussteuer“, Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda (Gesetz Nr. 8683). Diese Steuer gilt nur für Häuser und Eigentumswohnungen oder Wohnungen über einem bestimmten Bauwert. 

Die juristische Person oder Person, die diese Steuer einreichen und zahlen muss, ist seit dem 1. Januar der Eigentümer von Luxusimmobilien,eines jeden Jahres. Dies schließt auch Miteigentümer ein. 

Der Immobilieneigentümer muss den Wert des Hauptwohngebäudes sowie zusätzlicher Einrichtungen wie Palapas, Schwimmbäder, Umfassungsmauern, Innenstraßen und Sportplätze bestimmen. Den Zahlern stehen das Handbuch der einheitlichen Basiswerte für die konstruktive Typologie und Werkzeuge zur Verfügung, um den für die Luxussteuer anzugebenden Wert zu ermitteln. Klicke hier Link zum Finanzamt um auf diese Ressourcen zuzugreifen.

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Wenn Sie den Bauwert ermittelt haben und dieser den vom Finanzamt für dieses Jahr festgesetzten Freibetrag überschreitet, müssen Sie den Wert des zugehörigen Grundstücks gemäß den Bewertungsparametern berechnen und dann addieren. Die Summe dieser Werte ergibt den zu deklarierenden Gesamtwert der Immobilie.

Die Steuerpflichtigen müssen:

1. Fülle dieses Formular aus alle drei Jahre: Formulario Único de Inscripción, Declaración y Pago Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda (Gesetz Nr. 8683) 
2. Zahlen Sie die Steuer jährlich von dem Januar 15 Geburtstermin.

Hinweis: Für 2021 betrug der Betrag 240,000 USD (133,000,000,00 Colones). Dieser Betrag wird jedes Jahr angepasst. 

Vor dem 15 wird eine neue Veranlagung vorgenommen, den neuen Betrag für 2022 gibt das Finanzamt im Dezember 2022 bekannt. 

Wer ist für die Zahlung der Steuer verantwortlich?

Käufer fragen sich oft, wer für die Zahlung der Luxussteuer auf das Eigenheim verantwortlich ist und über ihre Haftung, wenn der Verkäufer die Steuer in der Vergangenheit nicht bezahlt hat.

Käufer haften nur in der Steuerperiode, in der sie das Haus kaufen, solidarisch für die Steuerzahlung. Der Käufer wäre nicht für die Vorjahre verantwortlich. 

Gemäß § 7 des Gesetzes Nr. 8683 und § 20 der Verordnung zum Solidaritätssteuergesetz haftet der Käufer nicht für die Vorjahre:

„ABSCHNITT 7. – eidesstattliche Versicherung“

Steuerzahler müssen alle drei (3) Jahre ab dem Datum des Inkrafttretens dieses Gesetzes innerhalb der ersten fünfzehn (15) Kalendertage ab Januar des entsprechenden Steuerzeitraums eine eidesstattliche Erklärung vorlegen, die den Wert der Immobilie gemäß den Formular und den von der Generaldirektion für Steuern festgelegten Bedingungen. Wenn der Schätzwert höher ist als der von der Verwaltung registrierte Wert, ändert der neue deklarierte Wert automatisch die anwendbare Steuerbemessungsgrundlage für den Steuerzeitraum, in dem er eingereicht wird. 

 Wenn der Immobiliengegenstand dieser Steuer mehreren Miteigentümern gehört, müssen diese ihn gemeinsam deklarieren.

Der Eigentümer von zwei oder mehr aneinandergrenzenden und/oder sich überschneidenden Immobilien muss diese in einer einzigen Erklärung für diese Steuer zusammenfassen, solange ihre Nutzung mit der in Artikel 2 dieses Gesetzes bezeichneten übereinstimmt und diese Vermögenswerte eine Wohneinheit bilden.

Im Eigentumswohnungseigentum muss die Deklaration jeder Eigentumswohnung den entsprechenden anteiligen Wert für die Gemeinschaftsräume enthalten.

Im Falle der Eigentumsübertragung der Immobilie haftet der neue Eigentümer gesamtschuldnerisch für die Steuerzahlung der am Tag des Erwerbs geltenden Steuerperiode und die damit verbundenen Zinsen. (Der vorige Absatz, geändert durch Artikel 3, Abschnitt a) des Gesetzes Nr. 8981 vom 25. August 2011)“

Außerdem heißt es in der Verordnung zum Solidaritätssteuergesetz:

 „Abschnitt 20.-Wesentliche Verpflichtung der Steuerzahler. Die in Abschnitt 3 des Gesetzes genannten Steuerpflichtigen sind für die Zahlung der Steuer und ihrer Zuschläge verantwortlich.

Im Falle der Eigentumsübertragung der Immobilie haftet der neue Eigentümer gesamtschuldnerisch für die Steuerzahlung der am Tag des Erwerbs geltenden Steuerperiode und die damit verbundenen Zinsen.

 Die Steuerverwaltung kann die Steuer aus früheren Zeiträumen mit den entsprechenden Zuschlägen und Strafen für denjenigen erheben, der in diesen Zeiträumen den Status des Steuerpflichtigen besitzt.

Keine zwischen Einzelpersonen geschlossene Vereinbarung über die Zahlung der Solidaritätssteuer zur Stärkung von Wohnbauprogrammen bedarf der Steuerverwaltung.“

Das Immobilienrecht und die steuerlichen Auswirkungen können komplex sein. Die Beratung durch einen Anwalt kann kostspielige Bußgelder vermeiden.

Sollten Sie hierzu Fragen haben, stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung unter info@gmattorneyscr.com oder besuchen Sie unseren Blog, um relevante Briefings zu rechtlichen Themen zu finden. https://www.gmattorneyscr.com/gm_website/html/blog.php